法网红利背后的税务真相：阿卡夺冠奖金究竟如何征税？

从鲁内纠正帖看职业网球运动员跨境收入的税收规则

在法网期间起稿，延至美网方才完稿。借此契机，回溯法网期间因一则帖子引发的税务争议，厘清职业网球运动员跨国赛事收入的纳税逻辑。

2025年法网，西班牙选手阿尔卡拉斯（Alcaraz）夺冠后，有自媒体称其250万欧元奖金需按西班牙46%的税率缴纳个人所得税。该说法迅速引发关注。

ATP排名常年位居前十的霍尔格·鲁内（Holger Rune）随即回帖纠正：比赛奖金应在赛事举办地缴税。由于法网在法国举行，相关收入应依据法国税法纳税，并可扣除参赛成本。

鲁内的说法是否准确？背后涉及怎样的国际税收原则？

不止奖金：网球运动员多元收入构成

公众常聚焦于大满贯赛事的高额奖金，但这仅是顶尖球员收入的一部分。作为全球流动性最强的职业群体之一，网球运动员的年收入来自多个渠道：

比赛奖金（Prize Money）：四大满贯冠军奖金逐年攀升，2025年预计分别为澳网约215万美元、法网约270万美元、温网约355万美元、美网390万美元。

商业代言（Endorsements & Sponsorships）：头部球员与服装、装备、奢侈品等品牌签订长期合约，收入远超比赛奖金。

出场费（Appearance Fees）：部分赛事为吸引明星参赛，额外支付固定费用，与成绩无关。

表演赛收入（Exhibition Fees）：赛季间隙或退役后参与商业表演赛获得报酬。

其他收入：包括俱乐部联赛薪资、政府奖励、投资收益等。

大满贯赛事 (Grand Slam)

举办地

2025年冠军奖金 (当地货币)

2025年冠军奖金 (约合美元)

澳大利亚网球公开赛(Australian Open)

墨尔本

A$ 3,250,000 (预计)

~$2,150,000

法国网球公开赛(French Open / Roland-Garros)

巴黎

€ 2,500,000 (预计)

~$2,700,000

温布尔登网球锦标赛(Wimbledon)

伦敦

£ 2,800,000 (预计)

~$3,550,000

美国网球公开赛(US Open)

纽约

$ 3,900,000 (预计)

$3,900,000

税务核心原则：来源地优先、分类课税、居民国汇算

职业网球运动员的税务处理遵循“分类处理”和“全球征税、分地缴纳、回国抵免”的基本框架。

3.1 分类处理原则

来源地征税原则：根据OECD税收协定范本第17条，与赛事直接相关的收入（如奖金、出场费）适用“来源地征税”。即收入在哪个国家产生，就由该国优先征税。此规定涵盖所有与运动员在东道国活动直接或间接相关的所得。

居民国征税原则：商业代言等基于个人品牌产生的收入，通常由运动员的税收居民国主导征税。但若代言活动与特定赛事紧密关联（如现场佩戴标识），举办国也可主张部分征税权。

先分地缴纳，后回国汇算：以中国税收居民为例：

分站纳税：在法国获奖金，须向法国缴税；在美国参赛，须向IRS纳税。

回国汇算：年度终了后，需向本国税务机关申报全球所得。

税收抵免：境外已缴税款可在中国应纳税额中抵扣，避免双重征税。若境外税率高于国内，通常不退税。

因此，鲁内关于“奖金在比赛地缴纳”的说法正确，但“按46%税率并可扣除成本”则存在偏差。

3.2 OECD反避税条款：穿透中间实体征税

即便收入未直接支付给运动员本人，而是转入其设立的公司、信托或经纪机构，赛事举办国仍可依法征税。OECD税收协定范本第17条第2款明确赋予东道国征税权，防止通过离岸主体规避纳税义务。

这意味着，即使美网奖金打入某避税地公司账户，美国国税局仍有权对这笔款项征税，确保税收公平。

阿卡的法网奖金实际税负解析

根据《法国税法典》（CGI）第182 A bis条，非居民运动员在法国境内参赛取得的收入（含奖金、出场费及关联赞助）须在法国纳税。

收入由支付方（如赛事主办方）代扣代缴；

即使通过经纪公司或第三方收取，仍视为归属于运动员本人；

法国对该类收入按毛收入总额征收15%的预提税，且该税负通常为最终税负（imposition définitive），无需再进行个税申报。由于按总额计征，参赛过程中的差旅、教练等成本不得扣除。

据此，阿尔卡拉斯的250万欧元冠军奖金，在法国的实际税负为15%，即37.5万欧元，而非46%的累进税率。

综上所述，职业网球运动员的税务安排体现“赛事地优先征税、居民国汇总申报、境外税款抵免”的普遍规则，但具体税负水平仍取决于赛事举办国的国内税制设计。本案也反映出，即便是顶级运动员，对自身跨境税务细节也可能缺乏全面了解，凸显专业税务规划的重要性。